3月6日下午，國家稅務總局舉辦“同心聚力戰(zhàn)疫情 優(yōu)惠便利助發(fā)展”在線訪談，就近期出臺的疫情防控稅費優(yōu)惠政策措施與網(wǎng)友進行在線交流。以下為訪談內容摘要。
訪談嘉賓：
國家稅務總局貨物和勞務稅司副司長吳曉強
國家稅務總局財產(chǎn)和行為稅司副司長劉宜
國家稅務總局社會保險費司（非稅收入司）副司長杜志農
[主持人]：各位網(wǎng)友大家好！歡迎參與“同心聚力戰(zhàn)疫情 優(yōu)惠便利助發(fā)展”在線訪談活動！
今天我們榮幸地邀請到國家稅務總局貨物和勞務稅司吳曉強副司長、財產(chǎn)和行為稅司劉宜副司長、社會保險費司（非稅收入司）杜志農副司長就近期出臺的疫情防控稅費優(yōu)惠政策措施與網(wǎng)友在線交流。
近日，財稅部門出臺了一系列支持小微企業(yè)的政策，吳曉強副司長，能否請您首先介紹一下這方面的主要內容？
[吳曉強]：感謝主持人，各位網(wǎng)友好！很高興能有機會和大家進行交流。
黨中央、國務院始終高度關注小微企業(yè)的成長發(fā)展，新冠肺炎疫情發(fā)生以來，國家先后出臺了三批助力疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)的稅費減免政策。***近出臺的第三批政策，專門聚焦小微企業(yè)和個體工商戶，免除了湖北省小規(guī)模納稅人3至5月的增值稅，同時明確湖北以外地區(qū)小規(guī)模納稅人征收率由3%減按1%征收。目的就是通過實實在在降低小微企業(yè)稅負，增強其抗風險能力，幫助小微企業(yè)平穩(wěn)順利渡過難關。
習近平總書記《在統(tǒng)籌推進新冠肺炎疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展工作部署會議上的講話》中特別指出：要以“咬定青山不放松”的韌勁、“不破樓蘭終不還”的拼勁，沉下心來、撲下身子，堅持問題導向，分層級理清影響落實的問題，一個一個去解決，把工作落到實處。
為確保小規(guī)模納稅人增值稅減免政策落實給力，稅務部門全力做好“三快”工作。一是快速部署。從國務院常務會議做出決定到正式實施，僅有4天時間，稅務部門聞令即動，逐日倒排工期，完成了制發(fā)文件、系統(tǒng)調整、設備測試等一系列準備工作，確保了3月1日納稅人順利開票。二是快速明確口徑。政策文件發(fā)布后，稅務部門第一時間配發(fā)征管服務公告，詳細解讀開票、申報等內容，并針對各方反映的重點問題，撰寫了20個即問即答，幫助納稅人快速理解掌握政策內容，確保應享盡享、應享快享。三是快速反饋。為及時回應小規(guī)模納稅人關切，稅務總局已部署各地稅務機關做好“四專”服務，即網(wǎng)上有專欄、線上有專席、點上有專人、事上有專辦，確保小規(guī)模納稅人問有所答，及時反饋。包括今天的在線訪談活動，就是要快速及時幫助納稅人更好理解政策，把減免稅紅利完完整整揣入納稅人口袋。
相信在我們稅企雙方的共同努力下，小微企業(yè)必將渡過難關，一定會發(fā)展得越來越好。
[主持人]：謝謝吳曉強副司長！針對疫情防控出臺的財產(chǎn)行為稅相關稅收優(yōu)惠政策，可否請劉宜副司長也介紹一下？
[劉宜]：感謝主持人，各位網(wǎng)友好！下面我為大家介紹一下城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅支持政策和措施。
為統(tǒng)籌推進疫情防控和經(jīng)濟社會發(fā)展各項工作，稅務部門上下聯(lián)動，主動作為，認真貫徹落實黨中央、國務院有關會議精神，會同有關部門積極研究制定預備出臺的稅收支持政策的操作性文件，同時，積極參與地方政府或配合有關部門研究、制發(fā)支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)的稅收政策措施。截至目前，絕大部分省市已經(jīng)出臺了城鎮(zhèn)土地使用稅等地方稅支持政策和措施。為進一步優(yōu)化納稅服務，各地稅務部門按照稅務總局“非接觸式”辦稅要添力的要求，結合實際，創(chuàng)新方法，采取容缺辦理和自行申報即享受、事后再進行核查等方式，確保納稅人安全便捷享受稅收優(yōu)惠。
[主持人]：謝謝劉宜副司長！經(jīng)國務院同意，人力資源社會保障部、財政部、稅務總局印發(fā)了《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》，同時，國家醫(yī)保局、財政部、稅務總局印發(fā)了《關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》。杜志農副司長，能否請您介紹一下此次階段性減免社保費政策出臺后，稅務部門是如何抓好落實，讓企業(yè)實打實享受到好處的？
[杜志農]：主持人好，各位網(wǎng)友好！首先，感謝大家一直以來對稅務系統(tǒng)社保費工作的關心和支持。
階段性減免社保費、減征醫(yī)保費是黨中央、國務院作出的重大決策部署，是應對新冠肺炎疫情的重要舉措，對于減輕企業(yè)負擔，穩(wěn)就業(yè)、穩(wěn)企業(yè)，促進企業(yè)復工復產(chǎn)具有重要作用。目前18個?。ㄊ?、區(qū)）和3個計劃單列市的企業(yè)社保費是由稅務部門征收的，因此，能不能讓階段性減免政策實打實地落到企業(yè)頭上，稅務部門深感責任重大。
稅務總局黨委對此高度重視，在第一時間研究部署落實工作。2月20日，稅務總局負責人在參加國務院應對新型冠狀病毒感染肺炎疫情聯(lián)防聯(lián)控機制新聞發(fā)布會時表示，將做到“四個到位”，即宣傳輔導到位、操作準備到位、核算分析到位、監(jiān)督考核到位，確保企業(yè)在第一時間享受到政策好處。十多天來，稅務總局堅決貫徹落實習近平總書記關于“抓好社保費階段性減免政策落地”等重要指示，積極推進各項工作。
一是與有關部門一起制發(fā)政策文件。經(jīng)國務院批準，人社部、財政部、稅務總局共同印發(fā)了《關于階段性減免企業(yè)社會保險費的通知》，醫(yī)保局、財政部、稅務總局共同印發(fā)了《關于階段性減征職工基本醫(yī)療保險費的指導意見》。這兩個文件都在第一時間進行了公開。此后，我們還和有關部門一起就階段性減免企業(yè)社保費、減征職工醫(yī)保費政策分別回答了記者提問，就政策口徑和公眾關心的問題進行了解答。
二是抓緊抓好稅務系統(tǒng)的貫徹落實工作。稅務總局制發(fā)了《關于貫徹落實階段性減免企業(yè)社保費政策的通知》，從七個方面對貫徹落實工作進行了全面部署。將落實階段性減免社保費政策納入第七個“便民辦稅春風行動”統(tǒng)籌推動落實。進一步完善征管信息系統(tǒng)功能，制定減免費統(tǒng)計核算方案，并將政策落實情況納入績效考評，加強監(jiān)督考核，層層壓實責任。
三是加大宣傳和培訓力度。稅務總局在網(wǎng)站上開設了“階段性減免企業(yè)社保費”專欄，便于各界了解有關情況。召開了省市縣三級稅務部門分管局領導和相關工作人員參加的“一竿子到底”視頻培訓會。各地正在按照稅務總局要求，積極開展多種形式的宣傳培訓工作。
四是及時響應企業(yè)訴求。針對企業(yè)關心的2月份已繳納費款處理問題，稅務總局已經(jīng)對稅務部門負責征收的2月份社保費款情況進行了摸底分析，指導各地稅務機關與有關部門一起盡快按規(guī)定退（抵）到位。目前部分省市已經(jīng)開始了退費工作，一些企業(yè)已順利收到了退費款。
總之，落實好階段性減免企業(yè)社保費政策，事關全局，責任重大，稅務部門將按照既定部署，刻不容緩抓落實、非常措施抓落實、盡責肅紀抓落實，付出百分之百的努力，確保準確、全面、不折不扣將階段性減免社保費政策第一時間落實到每一戶企業(yè)，以實際行動支持疫情防控和服務經(jīng)濟社會發(fā)展大局。
[主持人]：感謝三位司長的介紹?，F(xiàn)在已經(jīng)有網(wǎng)友向我們提問了，咱們一起看一下網(wǎng)友都提出了哪些問題。
小規(guī)模納稅人問題
[武漢加油]：我公司是一家湖北省孝感市的小型建筑企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，主要在湖北、河南兩地開展建筑施工業(yè)務。我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
[吳曉強]：可以享受?！?/span>財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
因此，自2020年3月1日至5月31日，你公司提供建筑服務取得的收入，可享受上述免征增值稅優(yōu)惠；如果發(fā)生需要預繳增值稅的建筑服務項目，暫停預繳增值稅。
[水仙花]：我公司是湖北省一家建筑企業(yè)，是按月納稅的小規(guī)模納稅人，2月底和3月初分別收到建筑項目預收款10萬、20萬元，請問按照支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定，我公司這兩筆預收款是否不需要預繳增值稅了？
[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，對湖北省增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
13號公告規(guī)定的政策執(zhí)行期間“2020年3月1日至5月31日”，是指稅款所屬期。就你公司上述業(yè)務而言，2月稅款所屬期取得的建筑服務預收款10萬元，仍應在3月的納稅申報期按照3%預征率預繳增值稅；3月稅款所屬期取得的建筑服務預收款20萬元，按照13號公告關于湖北省小規(guī)模納稅人暫停預繳的規(guī)定，無需在4月納稅申報期預繳增值稅。
[老羊咩咩]：我公司是天津市一家廣告設計企業(yè)，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，除廣告設計收入外，還有零星的房屋租金收入，我公司可以享受國家新出臺的支持復工復業(yè)增值稅優(yōu)惠政策嗎？
[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅。
因此，自2020年3月1日至5月31日，你公司提供原適用3%征收率的廣告服務取得的收入，可以減按1%征收率征收增值稅；提供適用5%征收率的不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務取得的租金收入，仍適用5%征收率征收增值稅。
[相親相愛]：我公司是深圳市一家規(guī)模不大的軟件企業(yè)，屬于按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人。疫情期間，我公司生產(chǎn)的網(wǎng)課軟件產(chǎn)品銷量較好，預計1季度銷售收入能達到100萬元，全部是軟件產(chǎn)品的銷售收入，請問我公司應如何計算繳納增值稅？
[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！?/span>財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條和《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4號）第一條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。
你公司是深圳市按季申報的增值稅小規(guī)模納稅人，2020年一季度取得的銷售收入合計超過30萬元，不能享受小規(guī)模納稅人季度銷售額30萬元以下免征增值稅政策。因此，你公司需要根據(jù)納稅義務發(fā)生時間，確定應適用的征收率，對1-2月份取得的銷售收入，按照3%的征收率計算繳納增值稅；對3月份取得的銷售收入，減按1%征收率計算繳納增值稅。
[陽楊洋]：我公司是浙江省從事服裝零售業(yè)務的增值稅小規(guī)模納稅人，按季進行增值稅納稅申報。今年1月份含稅銷售收入20.6萬元，2月份因疫情停業(yè)未銷售貨物，3月份預計含稅銷售收入為40.4萬元，按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，3月銷售額可以適用減按1%征收率征收增值稅的政策。請問我公司在一季度應當如何申報？
[吳曉強]：按照《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第三條規(guī)定，你公司應當將適用減按1%征收率征收增值稅的銷售額填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”相應欄次，對應減征的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》“本期應納稅額減征額”及《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次。
具體來說，你公司在辦理一季度增值稅納稅申報時，應當將1月份銷售額20萬元［20.6/（1+3%）=20］和3月份減按1%征收率征收增值稅的預計銷售額40萬元［40.4/（1+1%）=40］的合計數(shù)60萬元，填寫在《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”，3月份對應減征的增值稅應納稅額0.8萬元（40×2%=0.8），填寫在第16欄“本期應納稅額減征額”欄次。同時，你公司應當將本期減征的增值稅應納稅額填入《增值稅減免稅明細表》減稅項目相應欄次，填報時應準確選擇減稅項目代碼，準確填寫減稅項目本期發(fā)生額等相應欄次?！ ?/span>
[666]：我是江西省從事服裝銷售的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人。因受疫情影響，銷售收入大幅下降，預計3月份銷售收入不超過5萬元，全部來自服裝銷售，也不開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱“專用發(fā)票”）。請問這個月我是不是需要按照1%的征收率計算繳納增值稅？
[吳曉強]：不需要?！敦斦?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
您是增值稅小規(guī)模納稅人，如果3月份銷售額不到10萬元，仍然可以享受月銷售額10萬元以下免征增值稅政策。如果您月銷售額超過10萬元，在3月1日至5月31日期間，則可按照《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）的規(guī)定，對適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率繳納增值稅。
[敏哲]：我是山東省一家銷售辦公用品的個體工商戶，屬于按月申報的增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額一般在6萬元左右，有一個公司每月向我購買一批辦公用品，2萬元左右，需要開具專用發(fā)票。請問3月1日以后，我該如何繳納增值稅？
[吳曉強]：《財政部 稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)增值稅政策的公告》（2020年第13號）規(guī)定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區(qū)、直轄市的增值稅小規(guī)模納稅人，適用3%征收率的應稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅?！敦斦?稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
2020年3月1日至5月31日期間，您可以為下游企業(yè)開具1%征收率的專用發(fā)票，并減按1%繳納增值稅。當月合計銷售額若不超過10萬元，扣除開具專用發(fā)票的銷售額，剩余的銷售額仍可享受月銷售額10萬元以下小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策。
地方稅支持問題
[加油]：為支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)，請問稅務部門在地方稅收管理方面有哪些動作？
[劉宜]：2月25日和3月3日，國務院常務會議先后研究決定，鼓勵各地通過減免城鎮(zhèn)土地使用稅等方式，支持出租方為個體工商戶減免物業(yè)租金，在一定期限內繼續(xù)實施去年底到期的大宗商品倉儲用地城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。按照黨中央、國務院要求，一方面，稅務部門積極會同相關部門抓緊制發(fā)有關支持政策的落地操作性文件，一方面上下聯(lián)動，主動作為，積極參與地方政府或配合有關部門研究、制發(fā)支持疫情防控和企業(yè)復工復產(chǎn)的稅收政策措施。截至目前，絕大部分省市都出臺了房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等地方稅支持政策和措施。在減免稅管理方式上，各地稅務部門按照“非接觸式”辦稅要添力的要求，結合實際，創(chuàng)新方法，采取容缺辦理和自行申報即享受、事后再進行核查等方式，確保納稅人安全便捷享受稅收優(yōu)惠。
[AI小能手]：我是一家餐廳，受此次疫情影響，一直處于停業(yè)狀態(tài)，請問這期間我還需要繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅嗎？有沒有減免稅政策？
[劉宜]：根據(jù)房產(chǎn)稅暫行條例和城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例規(guī)定，納稅人持有房產(chǎn)、土地，應按規(guī)定繳納房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。同時也規(guī)定，納稅人納稅確有困難的，可以由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府或縣以上稅務機關確定給予減免稅?？紤]到此次疫情對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營造成了一定影響，目前，絕大多數(shù)地區(qū)都已經(jīng)出臺了應對疫情、支持企業(yè)發(fā)展的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅困難減免稅政策。如果企業(yè)符合當?shù)匾?guī)定的困難減免稅條件，就可以申請享受相應的優(yōu)惠政策。
[欣妍]：我是一家物流企業(yè)，2019年享受了城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收政策。2020年還能繼續(xù)享受嗎？
[劉宜]：物流企業(yè)大宗商品倉儲設施用地減半征收城鎮(zhèn)土地使用稅政策已于2019年底到期。根據(jù)今年3月3日國務院常務會議決定，在一定期限內繼續(xù)實施該項政策。目前，我們正在會同財政部抓緊制發(fā)文件。如果你公司符合相關條件，就可以申請享受。
[笑笑]：我公司是一家小型企業(yè)，請問此次疫情期間有沒有房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅方面的優(yōu)惠？
[劉宜]：2019年財政部、稅務總局發(fā)布的《關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，對增值稅小規(guī)模納稅人減征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。目前，各地確定的減征比例均為50%，你公司可以申請享受。同時，疫情發(fā)生以來，一些地方出臺了專門針對中小企業(yè)的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免政策。如你公司符合當?shù)匾?guī)定條件，也可以申請享受。
[春天快樂]：我公司受地方政府委托承擔糧食儲備任務，疫情期間按照政府統(tǒng)一調配，將部分糧食運往武漢，請問疫情期間我公司是否可以享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免？
[劉宜]：根據(jù)《財政部 稅務總局關于部分國家儲備商品有關稅收政策的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第77號），對商品儲備管理公司及其直屬庫自用的承擔商品儲備業(yè)務的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。如果你公司已被地方人民政府確定為承擔地方政府有關部門委托商品儲備業(yè)務的儲備管理公司，就可在2019年1月1日至2021年12月31日期間享受房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免。
[中國加油]：我是一家寫字樓的業(yè)主，每月租金收入約5萬元。疫情期間，我為租戶減免了租金。按照當?shù)囟悇詹块T規(guī)定，我可以在4月征期（當?shù)匾?guī)定房產(chǎn)稅按季申報）時申報享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠。請問4月我申報房產(chǎn)稅時應納稅額如何計算？
[劉宜]：根據(jù)現(xiàn)行房產(chǎn)稅政策規(guī)定，房產(chǎn)出租的，按租金收入的12%繳納。您每月應納稅額=5萬*12%=0.6萬元。正常情況下，您每季申報時應納稅額為0.6*3=1.8萬元。由于您今年可以享受免征2個月房產(chǎn)稅優(yōu)惠，免征稅額為0.6*2=1.2萬元。因此，今年4月您申報房產(chǎn)稅時，應納稅額=1.8-1.2=0.6萬元。
社保、醫(yī)保問題
[陽光少年]：我們公司在杭州，2月份繳1月份社保費，這部分錢能退還給我們嗎？
[杜志農]：為了更精準地減輕企業(yè)受疫情影響期間的繳費負擔，此次階段性減免企業(yè)社保費都是以費款所屬期界定執(zhí)行期限的，執(zhí)行起始時間是2月份。也就是說，并不是2月份繳納的社保費都可以享受減免政策，只有屬于2月份正常繳納范圍的社保費才可以。像您提到的這種情況，雖然社保費是2月份繳納的，但費款性質是1月份，因此不能享受減免政策。
[四季如春]：如果我們公司申請了社保費緩繳，那我個人的養(yǎng)老保險繳費記錄是連續(xù)計算還是就此中斷？
[杜志農]：為了確保繳費人的社保權益，有關部門已經(jīng)明確，實施減免或緩繳政策，不影響繳費人社會保險權益。因此，在緩繳期間，您的繳費記錄會連續(xù)計算，您的權益不受影響。
[FNK2]：我是廣東一家科技型中小企業(yè)，符合享受企業(yè)社保費免征政策的條件，那我是否還要再申報企業(yè)社保費？是否還要提交享受政策的申請？
[杜志農]：您的企業(yè)如果符合免征條件，可免填單、免申請，在申報繳費環(huán)節(jié)自動享受此次階段性減免社保費政策。2020年2月1日以來，已繳納且符合免征政策的社保費也會免申請退回您企業(yè)賬戶。當然，您還要繼續(xù)履行好代扣代繳職工個人繳費的義務，據(jù)實辦理增員、減員等企業(yè)信息變更，按規(guī)定進行社保費的申報。
[sgl123]：請問，緩交的社會保險費，醫(yī)療保險費，是否包括企業(yè)代扣代繳的個人部分？即企業(yè)是否可以緩交代扣代繳的個人保險部分？
[杜志農]：您好，按照現(xiàn)行政策規(guī)定，此次實施的階段性減免社保費政策，在緩繳單位繳費部分的同時，允許緩繳個人代扣代繳部分。具體您可以按照本地規(guī)定，由所在單位結合個人意愿提出申請?！ ?/span>
[三陽開泰]：我們省2月份出了暫停申報社保費政策，那是不是我們3月份申報的時候，2月份的社保費就不用交了？
[杜志農]：為了減輕企業(yè)資金壓力以及后續(xù)退費負擔，很多省市都出臺了暫緩申報繳納2月份社保費的規(guī)定。但是，暫緩并不是說就豁免了2月份的應繳社保費。比如，2月份的個人繳費還需要在3月份申報繳納，2月份的單位繳費部分也要按企業(yè)類型適用不同的減免政策，在3月份申報時進行相應操作。
[助力未來]：***近我們市通知，從2月份開始，職工醫(yī)保費只收一半。我們公司2月份的醫(yī)保費已經(jīng)全繳了，所以打算將多繳的費款沖抵3月份的繳費，可是公司這月有員工離職了， 2月份多繳的抵完3月份的單位繳費，還有富余。我想問一下，還能不能再沖抵3月份的個人繳費？
[杜志農]：此次階段性減征職工醫(yī)保費的政策只適用于單位繳費部分。因此，你們公司2月份多繳的職工醫(yī)保費可以用來沖抵3月份的職工醫(yī)保單位繳費，如還存在富余，也可以繼續(xù)沖抵以后月份的單位繳費。但是，用來沖抵個人繳費是不符合政策的。
[1247]：在此次出臺階段性減免企業(yè)社保費政策前，我們公司一直在執(zhí)行階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策，這次出臺階段性減免政策后，階段性降率政策到期了還會延續(xù)執(zhí)行嗎？
[杜志農]：可以的。這次出臺的階段性減免企業(yè)社保費政策，是針對新冠肺炎疫情期間的特殊政策，與此前出臺的階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策可以疊加。國家已經(jīng)明確，階段性降低失業(yè)、工傷保險費率政策2020年4月30日到期后，會繼續(xù)延期執(zhí)行至2021年4月30日。
出口退（免）稅問題
[TIAN天]：我公司是一家出口企業(yè)，在2018年6月的時候放棄適用出口退（免）稅政策，現(xiàn)在不滿36個月。2018年國家提高了部分產(chǎn)品退稅率，2019年國家降低了增值稅稅率。我公司出口產(chǎn)品的增值稅稅率降低了，但是出口退稅率一直沒變。請問，我們可以按照2020年第5號公告的規(guī)定，申請恢復退（免）稅嗎？
[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。
因此，你公司可以提交聲明恢復適用出口退（免）稅政策，并對自2019年4月1日起出口的全部貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。自2018年6月1日至2019年3月31日之間出口的貨物勞務，不能恢復適用出口退（免）稅政策。
[禾木很美]：我公司是一家生產(chǎn)型出口企業(yè)，2017年12月放棄適用退（免）稅政策，改為選用免稅政策，至今未滿36個月。我們注意到，近日稅務總局出臺了2020年5號公告。我公司想聲明2019年4月1日之后出口貨物勞務恢復退（免）稅，但這些貨物前期已經(jīng)申報了免稅，重新收集整理退稅申報資料需要一些時間。請問，我公司能否先向稅務局提交聲明恢復適用出口退（免）稅政策，待申報資料準備齊全后再申報出口退（免）稅？
[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第六條規(guī)定，出口貨物勞務的增值稅稅率或出口退稅率在2020年3月1日前發(fā)生變化的，已放棄適用出口退（免）稅政策的納稅人，無論是否已恢復退（免）稅，均可以向主管稅務機關聲明，對其自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。符合規(guī)定的納稅人，可在增值稅稅率和出口退稅率發(fā)生變化之日起[自2019年4月1日起恢復適用出口退（免）稅政策的，自本公告施行之日起]的任意增值稅納稅申報期內，按照現(xiàn)行規(guī)定申報出口退（免）稅，同時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。
根據(jù)上述規(guī)定，你公司可以聲明，對你公司自2019年4月1日起的全部出口貨物勞務，恢復適用出口退（免）稅政策。辦理相關手續(xù)時，無需提前到稅務機關提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》。在你公司申報資料收集齊全后的任意增值稅納稅申報期內，都可以按規(guī)定申報出口退（免）稅，申報時一并提交《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》即可。稅務機關在接收《恢復適用出口退（免）稅政策聲明》的同時，一并受理出口退（免）稅申報。
發(fā)票開具問題
[豪情壯志]：我公司是河北省一家經(jīng)營辦公用品的增值稅小規(guī)模納稅人，今年2月份銷售一批辦公用品給某大型國企，并為其開具了3%征收率的專用發(fā)票。3月5日，該國企發(fā)現(xiàn)發(fā)票信息中貨物品名有誤，故沒有申報抵扣，并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，要求我公司為其重新開具發(fā)票，請問我公司應如何開票？
[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第四條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，已按3%征收率開具增值稅發(fā)票，開票有誤需要重新開具的，應按照3%征收率開具紅字發(fā)票，再重新開具正確的藍字發(fā)票。
由于你公司貨物銷售行為發(fā)生在2020年2月底以前，且購買方尚未申報抵扣并已將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回，你公司可直接在開票軟件中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》，經(jīng)稅務機關系統(tǒng)校驗通過后，按照3%征收率開具紅字發(fā)票，并為購買方重新開具信息正確的、征收率為3%的專用發(fā)票?！?/span>
[逆行者]：我公司屬于增值稅小規(guī)模納稅人，在2020年2月28日銷售了一批適用3%征收率的貨物，但因疫情原因，尚未開具增值稅發(fā)票。在3月1日之后，我公司是否可以按照3%征收率補開增值稅發(fā)票？
[吳曉強]：《國家稅務總局關于支持個體工商戶復工復業(yè)等稅收征收管理事項的公告》（2020年第5號）第一條規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前，適用3%征收率征收增值稅的，按照3%征收率開具增值稅發(fā)票；納稅義務發(fā)生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%征收率征收增值稅的，按照1%征收率開具增值稅發(fā)票。
你公司取得適用3%征收率的應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時間在2020年2月底以前的，可以在3月1日之后，按照3%征收率補開增值稅發(fā)票。需要說明的是，納稅人在完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級后，開票軟件稅率或征收率欄次默認顯示調整后的征收率。納稅人發(fā)生上述情形，可以手工選擇3%征收率開具增值稅發(fā)票。
[海闊天空]：我公司是山東省一家小型制造企業(yè)，增值稅小規(guī)模納稅人，2月25日向一家一般納稅人公司開具了一張征收率為3%的專用發(fā)票，且購買方已用于申報抵扣，3月3日發(fā)生了銷售退回，應該如何開具紅字專用發(fā)票？
[吳曉強]：你公司2月25日開具專用發(fā)票后，在3月3日發(fā)生了銷貨退回，由于跨月已不符合發(fā)票作廢條件，如果購買方取得專用發(fā)票已用于申報抵扣，可以按以下步驟開具紅字發(fā)票：
?。?）購買方在增值稅發(fā)票稅控開票軟件（以下簡稱“開票軟件”）中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（以下簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息。同時暫依《信息表》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。
（2）銷售方憑稅務機關系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在開票軟件中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應與《信息表》一一對應。
辦稅繳費服務舉措
[北京機械公司]：為了有效應對新冠肺炎疫情，國家先后出臺了三批稅費優(yōu)惠政策，我們怎么才能詳細全面了解這些政策呢？
[吳曉強]：按照黨中央、國務院關于統(tǒng)籌推進疫情防控和支持經(jīng)濟社會發(fā)展工作的各項決策部署，我局會同財政部等相關部門制發(fā)了一系列支持疫情防控和復工復產(chǎn)的稅費優(yōu)惠政策。為便于廣大納稅人和繳費人全面準確便捷了解這些政策，我們專門編輯發(fā)布了《新冠肺炎疫情防控稅收優(yōu)惠政策指引》（以下簡稱《指引》）。隨著更多優(yōu)惠政策不斷出臺，***近我們開始對《指引》進行更新，將新進出臺的政策納入其中，對相關稅費優(yōu)惠政策、征管納服措施等進行分類整理、全景展示，便利廣大納稅人和繳費人按圖索驥、充分享受各項優(yōu)惠政策措施。
《指引》將持續(xù)聚焦抗擊肺炎疫情、支持復工復產(chǎn)的關鍵環(huán)節(jié)和重點領域，從支持防護救治、支持物資供應、鼓勵公益捐贈、支持復工復產(chǎn)等方面介紹相關政策措施。
政策內容方面，力求全面系統(tǒng)、完整準確。不僅詳細介紹優(yōu)惠政策內容、注意事項，還有會針對性地梳理相關征管操作規(guī)定。不僅涉及稅收政策，還會囊括相關部門出臺的配套規(guī)定，例如國家發(fā)展改革委、工業(yè)和信息化部確定的疫情防控重點保障物資清單。對相關內容完整收錄、集于一冊，便于納稅人和繳費人快速查找、全面了解并享受適用相關優(yōu)惠政策。
呈現(xiàn)形式方面，力求清晰明了、通俗易懂。每一事項包括享受主體、優(yōu)惠內容、政策依據(jù)3個部分，將各項政策措施的核心內容、重點環(huán)節(jié)簡明精煉地呈現(xiàn)，易于納稅人和繳費人準確理解、迅速掌握。
接下來，我們將持續(xù)加強各項優(yōu)惠政策措施的宣傳輔導，幫助納稅人、繳費人全面了解、及時享受相關優(yōu)惠政策，并根據(jù)政策******情況，及時更新完善《指引》內容。
[文韜武略]：疫情期間，請問怎么辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅減免？
[劉宜]：為有力有序有效做好疫情防控，方便納稅人辦稅，疫情期間，稅務部門聚焦“非接觸式”辦稅要添力，全面推行涉稅涉費事項網(wǎng)上辦、自助辦、便捷辦，各地稅務機關均開通了涉稅事項網(wǎng)上辦理，納稅人可以更便利、更安全地申請辦理房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用減免稅。減免稅辦理的具體事項可以咨詢當?shù)囟悇諜C關。
[西藏自駕]：我是湖北的企業(yè)，因為要防控疫情，所以員工現(xiàn)在還都在家里，沒辦法到稅務局了解******社保政策，怎么辦？
[杜志農]：目前，稅務總局和各省稅務局分別在門戶網(wǎng)站都開設了“階段性減免企業(yè)社保費”專欄，集中發(fā)布相關政策、解讀和操作問答。各省稅務局還會充分利用12366服務熱線以及微信、短信等方式及時解讀政策，講解操作，回答問題。這樣，即使足不出戶，也有各種渠道幫助您全面了解政策。我建議您可以先登陸稅務總局或湖北省稅務局網(wǎng)站，查閱相關政策信息。
（來源：國家稅務總局）